¿Qué es un valor base?

El valor base es el cálculo de la inversión actual del propietario en propiedad tangible. Es la determinación de lo que las autoridades fiscales considerarán que es el valor de línea base de la propiedad cuando se adquiere con el propósito de pagar impuestos sobre la apreciación del valor de la propiedad una vez que la propiedad se vende. Las empresas también usan el cálculo base para llevar activos tangibles en los libros en anticipación de eventualmente pagar impuestos. En un contexto comercial, los términos valor contable o valor en libros son análogos al valor base.

El cálculo de la base de la propiedad está específicamente definido por el código tributario de los Estados Unidos. Aunque la misma técnica de valuación se usa en otros contextos en todo el mundo, el uso más sistematizado es en los Estados Unidos como parte de la preparación de las declaraciones de impuestos federales para individuos y empresas. El código tributario requiere que los contribuyentes paguen impuestos sobre el valor apreciado de la propiedad cuando se vende. Esta apreciación se conoce como ganancia de capital. Para determinar el monto de la ganancia, se debe establecer el valor de la línea base o el valor base.

La base se determina en función de cómo se adquiere la propiedad. Si la propiedad se compra como parte de una venta, el valor base es el precio de venta. El valor base de la propiedad heredada es el valor justo de mercado de la propiedad en el momento de la muerte del donante, mientras que la base de un regalo o fideicomiso se transfiere de su propietario anterior. En el transcurso de la propiedad de la propiedad, se ajusta la base. Aumenta como resultado de las mejoras de capital a la propiedad y disminuye como resultado de las deducciones fiscales, como la depreciación, el agotamiento o las pérdidas por accidentes.

La base ajustada se utiliza en el momento de la venta para determinar la cantidad de impuestos adeudados. La ganancia o pérdida imponible es el precio de venta de la propiedad menos la base de ajuste. Los impuestos se deben sobre el aumento incremental en el valor de la propiedad, no sobre el precio de venta total actual o el valor justo de mercado actual. De esta manera, un impuesto a las ganancias de capital es muy similar a un impuesto al valor agregado que se utiliza en países como el Reino Unido.

Mantener un registro de la base y la base ajustada de la propiedad es responsabilidad del contribuyente. Ya sea que el contribuyente sea un individuo o una empresa, las autoridades fiscales requieren que se mantengan registros adecuados para establecer la base correcta para usar en la venta. El seguimiento incorrecto del valor base puede someter al contribuyente a multas y sanciones significativas.