¿Qué es el método de flujo de efectivo directo?

El método de flujo de efectivo directo es un estilo de preparación para el estado de flujos de efectivo. Esta declaración es uno de los tres estados financieros importantes preparados y publicados por una empresa. Bajo el método de flujo de efectivo directo, las compañías usan recibos reales y otros documentos para mostrar todos los movimientos de efectivo dentro de una compañía. El método directo suele ser el método preferido para preparar el estado de flujos de efectivo de acuerdo con las agencias contables y gubernamentales.

El estado de flujos de efectivo incluye tres secciones: operación, inversión y financiamiento. Cada sección tiene información específica tomada de otros estados financieros de la compañía. Las actividades operativas incluyen los ingresos en efectivo de los ingresos y las salidas de efectivo relacionadas con los gastos en un período contable específico. Las actividades de inversión incluyen recibos y pagos de la venta y compra de activos a largo plazo. Las actividades de financiación se relacionan con los ingresos de préstamos de fondos o la emisión de acciones ordinarias y las salidas incurridas por el reembolso de fondos prestados y el pago de dividendos a los inversores.

Según el método de flujo de efectivo directo, cada sección (operación, inversión y financiamiento) enumera primero todas las entradas de efectivo, seguidas de las salidas de efectivo. Una breve descripción proporciona información sobre la naturaleza del movimiento de efectivo. Al final de la declaración, el total de cada sección proporciona el aumento o disminución total en efectivo para el mes. Este total se agrega al saldo inicial en el estado de flujos de efectivo; Este saldo representa el saldo final del estado de flujos de efectivo del mes anterior. El total resultante indica el total de efectivo generado para todo el período contable, generalmente el año calendario actual.

Algunas transacciones que no son en efectivo también pueden ir en el estado de flujos de efectivo. El propósito de estos elementos es informar a los usuarios de los estados financieros sobre otras transacciones que pueden involucrar efectivo en el futuro. El método de flujo de efectivo directo permite esta información en la parte inferior del estado de cuenta. Estas transacciones generalmente se denominan actividades de inversión y financiación no monetarias. Ejemplos de estas transacciones incluyen la emisión de un bono para un activo a largo plazo, la obtención de una hipoteca para un edificio o transacciones similares.

Es necesario informar los flujos de efectivo en un estado separado cuando las empresas utilizan el método contable basado en el devengo. La contabilidad de acumulación registra las transacciones a medida que ocurren, lo que no tiene en cuenta el movimiento de efectivo en un negocio. Como la mayoría de las empresas utilizan el método de contabilidad de acumulación, el método de flujo de efectivo directo ayuda a las empresas a administrar el efectivo. Otra razón para el estado de flujos de efectivo es que las compañías pueden reportar una pérdida neta durante un año, pero aún así tienen un flujo de efectivo positivo. Esto ocurre porque algunas transacciones que no son en efectivo, generalmente gastos de depreciación o amortización, no involucran efectivo, pero afectan negativamente el estado de resultados.