¿Qué es una base de arrastre?

La base de transferencia es el valor de un activo a efectos fiscales que se transfiere con el activo a un nuevo propietario. Cada jurisdicción con un código tributario establece sus propias reglas con respecto a la valoración de los activos. En los Estados Unidos, por ejemplo, la base de transferencia se aplica a las donaciones de activos que se otorgan durante la vida del donante. El código fiscal establece cómo el receptor del obsequio debe tratar el aumento o la disminución del valor del activo desde el momento en que el donante lo adquirió con el fin de pagar el impuesto sobre las ganancias de capital o asumir una pérdida.

Muchos países gravan los ingresos obtenidos por individuos y entidades. Parte del complejo proceso de establecer un código tributario es determinar qué debe considerarse ingreso imponible. Con los activos tangibles que se mantienen durante largos períodos de tiempo, los impuestos sobre la renta generalmente se pagan sobre el aumento en el valor del activo desde el momento en que se compró el activo hasta el momento de su venta. Este tipo de impuesto se llama impuesto a las ganancias de capital porque trata la ganancia en el valor de un activo como ingreso.

Al calcular la ganancia de capital en un activo, el propietario tiene que comenzar con la base del activo, generalmente el costo original de adquirir el activo. Esta cantidad se compara con el precio de venta eventual del artículo. Si el precio de venta es más que la base, el propietario paga el impuesto a las ganancias de capital sobre el aumento de valor. Las disminuciones en el valor le permiten al propietario tomar una pérdida en sus impuestos.

Establecer la base de un activo y el monto del impuesto a las ganancias de capital que debe pagarse es fácil cuando el artículo se compra y se vende en un mercado abierto. Las autoridades fiscales consideran que los precios de compra y venta son señales definitivas del cambio de valor. Sin embargo, cuando el activo se entrega como un regalo en lugar de venderse, la cuestión de cómo evaluar los impuestos sobre la transferencia se convierte en un problema. Es en este caso que se aplican las reglas de la base de transferencia del código fiscal de una jurisdicción.

Algunas jurisdicciones brindan un tratamiento fiscal favorable para la entrega de regalos. Las reglas de traspaso permiten que las partes renuncien al pago de impuestos sobre la transferencia en el momento en que se realiza el regalo y permite que el destinatario del regalo se ponga en el lugar del donante. El destinatario puede adoptar la base establecida cuando el donante compró originalmente el artículo, en lugar de tratar de estimar para qué se habría vendido el regalo en el mercado abierto.

Otra instancia en la que las reglas básicas de arrastre tienden a aplicarse es el intercambio de propiedades similares. Por ejemplo, a veces una autoridad fiscal permitirá a los propietarios transferir la base de su casa original a una casa unifamiliar recién comprada, incluso si las dos propiedades tienen valores de mercado diferentes. Esto permite que una familia "cambie" a una casa mejor dentro de un cierto rango de precios sin incurrir en una gran factura de impuestos sobre las ganancias de capital en el momento de la mudanza.