¿Qué es una deducción de dividendos recibidos?

Una deducción por dividendos recibidos es un término específico en las regulaciones federales de los Estados Unidos sobre el impuesto sobre la renta. Se refiere a una deducción otorgada a una corporación para cubrir los dividendos recibidos de otra corporación que posee en parte. Como resultado, es un raro ejemplo de una deducción aplicada al dinero que ha recibido el contribuyente, en lugar de gastado.

El propósito de la deducción de dividendos recibidos es limitar los efectos del mismo dinero que se grava repetidamente. La política de los Estados Unidos permite la doble imposición, que es la circunstancia por la cual se gravan las ganancias de una compañía y luego los accionistas pagan impuestos sobre los dividendos que reciben de las ganancias después de impuestos de la compañía. Sin la deducción de dividendos recibidos, habría una capa adicional de impuestos: los impuestos se tomarían de las ganancias de una corporación, el dividendo pagado a una segunda corporación con una participación en la propiedad de la primera corporación, y los dividendos pagados por la segunda corporación al individuo accionistas.

Hay tres niveles de dividendos recibidos deducción. Si una corporación posee menos del 20% de las acciones de otra corporación, puede deducir el 70% de los dividendos recibidos de esa acción de su propio ingreso imponible. Si la corporación posee más del 20% de las acciones de la otra corporación, la proporción de dividendos que se pueden deducir aumenta al 80%. Si la corporación posee más del 80% de las acciones de la otra corporación, puede deducir dividendos en su totalidad.

Hay algunas limitaciones en las deducciones. Cuando una empresa puede deducir el 70% u 80% de los dividendos de su ingreso imponible, la deducción no puede exceder el 70% u 80% de su propio ingreso imponible, respectivamente. Eso significa que en una situación en la que una empresa recibe más dividendos que sus propias ganancias antes de impuestos, podrá enumerar una cifra cero de ingresos imponibles para el año, pero se ignorará el monto de la deducción en exceso. Una compañía a la que se le permite deducir el monto total del dividendo puede incluir un ingreso imponible negativo, lo que significa que algunas de las "pérdidas" generalmente se transferirán y se compensarán con las cifras de ingresos del próximo año.

La deducción por dividendos recibidos solo se aplica a las acciones que la corporación ha mantenido durante al menos 45 días. Este período no puede cubrir ningún tiempo durante el cual la corporación tenía el derecho o la opción de vender las acciones a un precio fijo. El principio de esta regla es que los beneficios de deducción solo están disponibles para las corporaciones que conllevan los riesgos inherentes a la propiedad de acciones.