¿Qué es una reserva de pérdida de préstamos?

Una reserva para pérdidas crediticias es un método contable que se utiliza para reflejar el riesgo de que no todos los préstamos otorgados por un banco sean reembolsados. En cada período contable, un banco enumerará una cierta cantidad, conocida como provisión para pérdidas crediticias, diseñada para reflejar estas pérdidas potenciales como un gasto hipotético. La cantidad relevante se puede enumerar como un activo en los balances. Esta reserva para préstamos incobrables garantiza que el banco tenga suficiente dinero disponible para cubrir los impagos.

Aunque las contribuciones a una reserva para pérdidas crediticias se enumeran en el estado de resultados del banco, las contribuciones no son un gasto real en efectivo. En cambio, simplemente reflejan los ajustes necesarios a las cifras para asegurarse de que se reserva el dinero adecuado. Debido a que el dinero figura como gasto y como una adición a los activos, el banco actuará como si hubiera gastado el dinero. Por lo tanto, el dinero permanece intacto en el banco hasta que sea necesario.

Una vez que un banco ha establecido una reserva para préstamos incobrables, hay cuatro formas en que puede cambiar el monto de la reserva. Uno son las cancelaciones, que ocurren cuando un banco deja de intentar cobrar un préstamo pendiente. Esta pérdida se cuenta como un gasto en el estado de resultados, y luego también se deduce de la cifra de reserva en el balance general.

Otro cambio ocurre en el caso de que un préstamo que ha sido cancelado de esta manera se recupere realmente. Esto es relativamente raro. Si sucede, la cifra de la reserva se incrementa adecuadamente.

El tercer cambio llega al final del período contable. El banco generalmente incluirá una provisión para pérdidas crediticias diseñada para devolver la reserva de pérdidas crediticias a su nivel previsto. La cantidad indicada coincidirá con la cantidad total cargada durante el período contable, menos los préstamos cargados previamente que se hayan recuperado.

El cuarto cambio es cualquier ajuste que el banco haga a la reserva para pérdidas crediticias para reflejar su cartera de préstamos. El monto se basa en un porcentaje de los préstamos pendientes, por lo que la reserva para pérdidas crediticias generalmente aumentará a medida que aumente el monto total del préstamo, aunque el porcentaje utilizado puede cambiar dependiendo de qué tan riesgoso cree el banco en general. Por lo tanto, es técnicamente posible que un banco pueda aumentar el valor total de sus préstamos al tiempo que reduce el tamaño de su reserva para pérdidas crediticias, o viceversa.