¿Qué es un fideicomiso de residencia personal calificado?

Un fideicomiso de residencia personal calificado (QPRT) coloca una residencia en un fideicomiso, ya sea para beneficio del cónyuge y los hijos o para una organización benéfica. Este tipo de fideicomiso fue creado y aprobado por el Congreso de los EE. UU. En 1990, cuando surgieron inquietudes sobre los herederos de una casa que tenían que vender propiedades regaladas porque no podían pagar los impuestos cuando se les transfería la propiedad. Un fideicomiso de residencia personal calificado puede aplicarse a una residencia primaria o secundaria y puede disminuir significativamente los impuestos al momento de heredar la residencia.

El fideicomiso es creado y controlado por el propietario-otorgante de la vivienda, pero el título de la residencia se transfiere al QPRT. Esta transferencia implica un acuerdo sobre cuánto tiempo el propietario puede continuar residiendo en la casa a pesar de que la residencia ha sido transferida al fideicomiso. El otorgante-administrador puede continuar residiendo en la residencia por un período de años especificado en el fideicomiso de residencia personal calificado. Durante la estadía del otorgante, no está obligado a pagar el alquiler, pero es responsable de los gastos relacionados (por ejemplo, honorarios de mantenimiento y patrimonio) y puede reclamar las deducciones fiscales asociadas. Si el otorgante desea extender su estadía más allá del plazo predeterminado de años, el otorgante deberá pagar un alquiler justo en el mercado.

Como el regalo no se transfiere de inmediato, su valor no es igual al valor de la residencia en el momento en que se crea el QPRT. Más bien, el valor del obsequio se basa en el valor del derecho futuro a ser propietario de la residencia al final del período de años especificado. Esto puede hacer que el valor del regalo sea entre un 25 y un 50% más bajo que el precio minorista real de la casa al momento de la transferencia.

Cuando ha transcurrido el período de tiempo especificado, la responsabilidad tributaria del otorgante de la vivienda es por el valor del regalo, no por el valor de la casa. No se aplicarán los impuestos sucesorios normales. De esta manera, el fideicomiso de residencia personal calificado puede proporcionar un impuesto significativamente más bajo. También significa que es más probable que un único heredero pueda tomar posesión de la casa sin tener que venderla para pagar los impuestos correspondientes.

El fideicomiso de residencia personal calificado tiene pautas específicas, lo que puede hacer que elegir este tipo de fideicomiso sea más o menos atractivo. Si el propietario original de la casa muere antes del final del período de ocupación, la casa se considera parte del patrimonio, lo que significa que se aplicarán los impuestos sucesorios normales como si nunca se hubiera realizado QPRT. Los herederos no podrán reclamar el valor reducido de la vivienda y serán responsables del impuesto sobre el valor total de la vivienda.

El otorgante no puede hipotecar o refinanciar la casa ya que él o ella ya no posee la propiedad, el fideicomiso sí. Además, cuando finaliza el plazo de residencia establecido, el ocupante debe desocupar o pagar el alquiler a los beneficiarios que ahora son los propietarios legales de la residencia. Para causar la menor molestia, los acuerdos legales específicos deben especificar el derecho legal del ocupante a permanecer en el hogar una vez que finaliza el período de ocupación. Además, debe considerarse el período de aplazamiento de la propiedad. Aunque una ocupación más larga significa que el regalo tiene menos valor, esto puede significar prácticamente nada si el ocupante muere antes de que termine el período de ocupación.

Si el fideicomiso de residencia personal calificado involucra una casa que está hipotecada, y el ocupante no puede hacer los pagos de la hipoteca, pueden ocurrir problemas. En otros casos, todas las partes pueden tener que aceptar vender la casa, cancelando así el fideicomiso.

El fideicomiso de residencia personal calificado tiene algunas ventajas fabulosas. Dado que el otorgante ya no es el propietario de la casa, no se pueden imponer multas, tarifas o facturas contra la parte del patrimonio de esa persona. Puede proteger a hombres y mujeres mayores que podrían sufrir una enfermedad catastrófica y tener facturas de hospital enormes. El hospital no puede exigir ningún dinero que se pueda lograr refinanciando o vendiendo la casa, ya que el ocupante no tiene ningún derecho a ese dinero. Sin embargo, cualquier recaudación puede recaudarse contra el resto del patrimonio del ocupante.

Incluso si el ocupante acumula deudas, tiene asegurada la ocupación de la casa hasta el final del tiempo de ocupación establecido por el fideicomiso. Los objetivos altruistas de asegurar a los ancianos un hogar y de que los herederos no tengan que pagar grandes impuestos sobre las pequeñas herencias se ven compensados ​​por la importante exención de impuestos que el QPRT otorga a los ricos. Algunos argumentan que las leyes QPRT son simplemente lagunas fiscales para aquellos con valores de propiedad significativos. Los críticos agregan además que la creación de tales fideicomisos en realidad desinfla los presupuestos estatales y federales, ya que el impuesto de sucesiones se recauda a una tasa mucho más baja de lo habitual.