¿Qué es una base intensificada?
Una base intensificada es un aumento en la valuación de un activo heredado hecho a efectos fiscales. Cuando los activos se valoran de esta manera, en el momento de la herencia, el valor del activo se registra como el valor en el momento de la muerte del difunto. Esto suele ser mayor que el valor del activo en el momento en que la persona lo adquirió, ya que la mayoría de los activos se aprecian con el tiempo. Por el contrario, en una base reducida, el valor del activo se registra como más bajo que en el momento de la compra inicial, como resultado de la depreciación.
La ventaja de utilizar una base mejorada para la valoración de activos es evitar los impuestos a las ganancias de capital. En un ejemplo simple, si el tío Earl compra una casa por $ 30,000 dólares estadounidenses (USD) y la casa tiene un valor de $ 200,000 USD al momento de su muerte, el valor de la casa se registrará en este número más alto. Cuando Linda, la sobrina de Earl, vende la casa por $ 240,000 USD, paga el impuesto sobre las ganancias de capital en $ 40,000 USD, no en $ 210,000 USD, utilizando la base mejorada como el valor de la casa a efectos fiscales.
El uso de una base intensificada para valorar los activos alienta a las personas a retenerlos hasta que mueran, ya que pueden permitírselos a las personas sin preocuparse por imponer altos impuestos sobre las ganancias de capital a los beneficiarios que eligen vender esos activos. Esto difiere de la base de arrastre, donde el valor de los activos se registra como el precio pagado inicialmente por ellos. Si la herencia de Linda se valorara en base al traspaso, ella pagaría fuertes impuestos sobre las ganancias de capital cuando intentara vender la casa.
En el proceso de valoración y procesamiento de un patrimonio, el albacea recibirá estimaciones del valor justo de mercado para varios activos del patrimonio. Los beneficiarios utilizan esta información para registrar con precisión el valor de sus legados. Los valores inflados o subestimados pueden ser evidencia de fraude y pueden atraer la atención de las autoridades. Las personas que intentan sobrevalorar los activos en el momento de la herencia con el objetivo de evitar ganancias de capital cuando esos activos continúan apreciando, por ejemplo, podrían ser acusados de fraude fiscal.
El código tributario es específico sobre los tipos de activos sujetos a una base intensificada y cuándo se debe aplicar este enfoque de valoración. A veces, el gobierno realiza cambios en el código tributario. Es aconsejable consultar a un contador con experiencia en el manejo de propiedades para obtener información sobre cómo tratar una herencia con fines fiscales.